為切實(shí)減輕小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)小微企業(yè)健康發(fā)展，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，針對納稅人關(guān)注的有關(guān)熱點(diǎn)問題，深圳晚報(bào)特邀深圳市地稅局有關(guān)人員進(jìn)行專題介紹。
深圳按最高額執(zhí)行營業(yè)稅起征點(diǎn)
根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉和〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的決定》(財(cái)政部令第65號)的規(guī)定，自2011年11月1日起，對營業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度進(jìn)行了調(diào)整，按期納稅的，為月營業(yè)額5000～20000元；按次納稅的，為每次(日)營業(yè)額300～500元。為此，深圳按最高限額執(zhí)行政策，深圳市個(gè)人納稅人的營業(yè)稅起征點(diǎn)為：按期納稅的，為月營業(yè)額20000元；按次納稅的，為每次(日)營業(yè)額500元。
深圳市地稅局有關(guān)人士介紹，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，具體就是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
小微企業(yè)所得稅實(shí)際稅率可低至10%
為支持小微企業(yè)發(fā)展，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》。通知指出：自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)實(shí)際稅率僅10%。
據(jù)了解，深圳創(chuàng)業(yè)人員較多，其中不乏小型微利企業(yè)，這一政策將為這部分企業(yè)節(jié)約資金，有利于企業(yè)成長和發(fā)展壯大。小型微利企業(yè)此前也能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局2009年和2011年先后下發(fā)了《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》。市地稅局介紹，與前兩次相比，此次小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠的條件更寬松、幅度更大。過去兩個(gè)政策均要求年應(yīng)納稅所得額應(yīng)低于3萬元(含3萬元)，而此次將這一標(biāo)準(zhǔn)提高到6萬元(含6萬元)；另外，享受優(yōu)惠的期限更長，過去兩個(gè)政策均規(guī)定企業(yè)只可以享受1年，優(yōu)惠期限較短，此次優(yōu)惠期限則從2012年1月1日至2015年12月31日，長達(dá)4年。
據(jù)了解，能夠享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)的計(jì)算按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式為：月平均值=(月初值＋月末值)÷2；全年月平均值=全年各月平均值之和÷12。
小微企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)所簽借款合同免印花稅
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財(cái)稅〔2011〕105號)規(guī)定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對依照《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計(jì)局國家發(fā)展和改革委員會財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)認(rèn)定的小型、微型企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同免征印花稅。
小微企業(yè)免發(fā)票工本費(fèi)
《財(cái)政部國家發(fā)展改革委關(guān)于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》(財(cái)綜〔2011〕104號)規(guī)定，自2012年1月1日起至2014年12月31日，對依照工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號認(rèn)定的小型、微型企業(yè)，免征稅務(wù)部門收取的稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)。
據(jù)介紹，為方便納稅人，市地稅局采取了集中認(rèn)定和日常認(rèn)定兩種方式。集中認(rèn)定每年一次，于每年12月進(jìn)行，認(rèn)定所屬期為前一年度12月份至本年度11月份。認(rèn)定有效期為次年1月1日至12月31日。日常認(rèn)定，則是納稅人可隨時(shí)向注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，認(rèn)定有效期截至當(dāng)年度12月31日。
需要注意的是，以下三類企業(yè)即使符合相關(guān)指標(biāo)也不得享受小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠。
1.從事屬于國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定，從事國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得享受小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠。
2.核定征收所得稅的企業(yè)
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號)規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)〔2008〕30號)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。
3.非居民企業(yè)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(國稅函〔2008〕650號)規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
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