第一章 總 則
第一條 為規(guī)范全省國稅系統(tǒng)稅收規(guī)范性文件制定、發(fā)布和備案備查等工作，提高國稅機關(guān)稅收規(guī)范性文件質(zhì)量，根據(jù)國務院《全面推進依法行政實施綱要》和國家稅務總局《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕201號）等規(guī)定，結(jié)合江西國稅實際，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱稅收規(guī)范性文件，是指省以下（含本級）國稅機關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并發(fā)布的，涉及納稅人、扣繳義務人及其他稅務行政管理相對人（以下簡稱納稅人）權(quán)利、義務，在本轄區(qū)內(nèi)對征納雙方具有普遍約束力的文件。
第三條 全省各級國稅機關(guān)稅收規(guī)范性文件的起草、審查、發(fā)布、備案備查等工作，適用本辦法。
各級國稅機關(guān)原文轉(zhuǎn)發(fā)上級稅務機關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件，制定本系統(tǒng)或本機關(guān)內(nèi)部工作管理制度，向上級稅務機關(guān)報送請示或報告，針對特定納稅人的特定事項作出行政處理決定等工作，不適用本辦法。
第四條 制定稅收規(guī)范性文件，應當符合憲法、法律、法規(guī)、規(guī)章及上級稅收規(guī)范性文件的規(guī)定，并遵循本辦法規(guī)定的制定規(guī)則和制定程序。
違反本規(guī)定制定稅收規(guī)范性文件，損害納稅人合法權(quán)益、致使國家稅款流失，或者造成其他嚴重不良后果的，由上級國稅機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定追究制定機關(guān)主要負責人和直接責任人的行政責任。
第五條 稅收規(guī)范性文件規(guī)定的事項應當屬于執(zhí)行法律、法規(guī)、規(guī)章及上級稅收規(guī)范性文件的規(guī)定，且需要統(tǒng)一、明確和規(guī)范的事項。
稅收規(guī)范性文件不得設定行政許可和審批，行政處罰，行政強制，行政事業(yè)性收費，稅收的開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅以及其他不得設定的事項。
各級國稅機關(guān)稅收規(guī)范性文件不得違反法律、法規(guī)、規(guī)章和上級稅收規(guī)范性文件的規(guī)定，作出損害納稅人權(quán)利、限制其權(quán)利行使或者增加、豁免其義務的規(guī)定。
第六條 各級國稅機關(guān)不得超越職權(quán)制定稅收規(guī)范性文件。
縣（市、區(qū)）以下（不含本級）國稅機關(guān)，各級國稅機關(guān)的內(nèi)設機構(gòu)、派出機構(gòu)、直屬機構(gòu)、臨時性機構(gòu)不得制定稅收規(guī)范性文件。
第二章 制定規(guī)則
第七條 制定稅收規(guī)范性文件，應當根據(jù)稅收規(guī)范性文件的具體內(nèi)容確定名稱，可以使用“辦法”、“規(guī)定”、“規(guī)程”、“規(guī)則”、“通知”等名稱。
稅收規(guī)范性文件不得稱“法”、“條例”或“實施細則”。
第八條 制定稅收規(guī)范性文件，應當根據(jù)稅收工作需要，明確制定目的和依據(jù)、適用范圍、主體、權(quán)利義務、具體規(guī)范、操作程序、施行日期等內(nèi)容。
第九條 制定稅收規(guī)范性文件，應當做到依據(jù)合法、理由正當；內(nèi)容明確，操作性強；結(jié)構(gòu)嚴謹，層次清晰；邏輯嚴密，語言規(guī)范等。
法律、法規(guī)、規(guī)章、上級稅收規(guī)范性文件及本機關(guān)稅收規(guī)范性文件已明確規(guī)定的內(nèi)容，一般不作重復規(guī)定。
第十條 制定稅收規(guī)范性文件，對內(nèi)容較多、結(jié)構(gòu)復雜的可以根據(jù)需要分章、節(jié)，用中文數(shù)字依次表述，并應當有標題。其中第一章為總則，主要是稅收規(guī)范性文件的制定目的、制定依據(jù)、適用范圍、基本原則、組織機構(gòu)和職責等；最后一章為附則，主要是稅收規(guī)范性文件中有關(guān)名詞術(shù)語的具體解釋、施行日期、相關(guān)文件及條款的廢止等。
第十一條 稅收規(guī)范性文件應分條文書寫，序號用中文數(shù)字依次表述。每條規(guī)定可根據(jù)層次和內(nèi)容需要，用款、項、目來表述。
（一）款在條之下設定，不編序號，以自然段形式表示，用于表述一個條文中有兩層以上相互聯(lián)系且不能獨立劃分為條文的規(guī)定內(nèi)容。
（二）項可以設定在條或款之下，序號用中文數(shù)字加圓括號分段依次列示，用于表述從屬于條或款的兩個以上相互并列的內(nèi)容。
（三）目在項之下設定，序號用阿拉伯數(shù)字分段依次列示，用于表述從屬于項的兩個以上相互并列的內(nèi)容。
第十二條 稅收規(guī)范性文件應在文件發(fā)布之日或文件規(guī)定施行之日起開始施行。
對納稅人權(quán)益有重大影響的稅收規(guī)范性文件，一般自發(fā)布之日起30日后施行。
經(jīng)授權(quán)對規(guī)章或上一級稅務機關(guān)稅收規(guī)范性文件作出補充規(guī)定的稅收規(guī)范性文件，施行時間可與規(guī)章或上一級稅務機關(guān)稅收規(guī)范性文件的施行時間相同。
稅收規(guī)范性文件不得溯及既往，但法律、法規(guī)、規(guī)章有明確規(guī)定以及為了更好地保護納稅人權(quán)益的特別規(guī)定除外。
第十三條 制定的稅收規(guī)范性文件或其中部分條款與本機關(guān)以前稅收規(guī)范性文件規(guī)定不一致的，應列明因?qū)嵤┍疚募鴱U止的相關(guān)稅收規(guī)范性文件或條款的名稱。
第十四條 納稅人申請稅務行政許可、行政審批或者享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的條件和需要提供的材料由省國稅局稅收規(guī)范性文件作出統(tǒng)一規(guī)定，省以下國稅機關(guān)稅收規(guī)范性文件不得增加其他條件和需要提供的材料。
第十五條 上級國稅機關(guān)需要下級國稅機關(guān)在執(zhí)行中結(jié)合當?shù)貙嶋H作出補充規(guī)定的，可以授權(quán)下一級國稅機關(guān)制定具體的實施辦法，但是不得將法律、法規(guī)、規(guī)章和上級稅務機關(guān)稅收規(guī)范性文件明確規(guī)定應由自身行使的職權(quán)授權(quán)下級國稅機關(guān)行使。被授權(quán)國稅機關(guān)不得再授權(quán)。
制定機關(guān)不得將本級制定的稅收規(guī)范性文件的解釋權(quán)授予下級國稅機關(guān)。
第三章 制定程序
第十六條 稅收規(guī)范性文件的起草，由制定機關(guān)業(yè)務主管部門負責。內(nèi)容涉及兩個或者兩個以上部門的，由制定機關(guān)負責人指定牽頭起草部門。牽頭起草部門負責具體起草工作，相關(guān)業(yè)務部門應當積極配合。
第十七條 起草部門起草稅收規(guī)范性文件，應當充分征求機關(guān)內(nèi)部相關(guān)部門、基層國稅機關(guān)或其他相關(guān)各方的意見。
起草部門可以通過發(fā)送稅收規(guī)范性文件征求意見稿的形式書面征求意見，也可以采取座談會、論證會、聽證會等形式當面聽取意見。凡聽取的意見應當記錄并形成文字材料。
第十八條 稅收規(guī)范性文件對納稅人權(quán)利義務影響較大的，起草部門應當組織座談會、論證會聽取納稅人的意見；對納稅人權(quán)利義務有重大影響的，應當組織聽證會聽取納稅人和相關(guān)方的意見。
第十九條 聽證會公開舉行，由起草部門主持，機關(guān)內(nèi)部相關(guān)部門、基層國稅機關(guān)和納稅人及其他相關(guān)方代表參加。起草部門應當根據(jù)需要從不同行業(yè)、不同類別的納稅單位或個體工商戶中選擇納稅人代表，一般不少于10名。
聽證會舉行前5日，起草部門應當將聽證會通知和稅收規(guī)范性文件征求意見稿發(fā)送參加各方。
聽證會開始前，起草部門應當確定主持人和記錄人。聽證會開始后，先由起草部門對稅收規(guī)范性文件起草的背景、目的、依據(jù)和主要內(nèi)容進行介紹，然后由納稅人及其他相關(guān)方代表、基層國稅機關(guān)、機關(guān)內(nèi)部相關(guān)部門依次發(fā)表意見。聽證會結(jié)束后5日內(nèi)，起草部門應當整理聽證的情況形成文字材料。
第二十條 各級國稅機關(guān)從事政策法規(guī)工作的部門（以下簡稱政策法規(guī)部門）負責對稅收規(guī)范性文件的起草文本進行合法性和合理性審查。
未經(jīng)政策法規(guī)部門審查的稅收規(guī)范性文件，辦公室不得審核，機關(guān)負責人不得簽發(fā)。
辦公室審核或機關(guān)負責人簽發(fā)文件時，對未經(jīng)政策法規(guī)部門審查的稅收規(guī)范性文件，應當及時轉(zhuǎn)送政策法規(guī)部門按本辦法規(guī)定進行審查。
第二十一條 起草部門形成的起草文本，經(jīng)本部門負責人簽署并會機關(guān)內(nèi)部相關(guān)部門負責人簽署后，應當將起草文本及說明、所依據(jù)文件及其他相關(guān)材料一并送政策法規(guī)部門審查。
起草說明主要包括制定理由、主要過程、對起草文本主要問題征求和吸收意見的情況等。
第二十二條 政策法規(guī)部門應當從以下方面對起草文本進行審查：
（一）是否符合本辦法第四條、第五條、第六條的要求；
（二）是否與本機關(guān)原有稅收規(guī)范性文件相協(xié)調(diào)、銜接；
（三）是否符合本辦法第二章有關(guān)稅收規(guī)范性文件制定規(guī)則的要求；
（四）是否就重大問題征求相關(guān)方面的意見；
（五）其他需要審查的內(nèi)容。
第二十三條 對提交審查的起草文本，政策法規(guī)部門可以根據(jù)工作需要補充征求機關(guān)內(nèi)部各部門的意見。必要時，可以召開座談會、論證會、聽證會或者將起草文本向社會公布，充分征求專家、學者及納稅人的意見。
本環(huán)節(jié)座談會、論證會、聽證會由政策法規(guī)部門組織，機關(guān)內(nèi)部各部門積極配合。凡征求的意見應當記錄并形成文字材料。
第二十四條 政策法規(guī)部門在合法性審查過程中，可以根據(jù)稅收規(guī)范性文件起草文本的內(nèi)容、性質(zhì)、意見分歧等情況，確定適用簡易程序或一般程序。但存在下列情形之一的，不得適用簡易程序：
（一）對納稅人權(quán)利義務影響較大或直接涉及納稅人較大權(quán)益的；
（二）國稅機關(guān)內(nèi)部相關(guān)部門、基層國稅機關(guān)有較大意見分歧的；
（三）納稅人有較多不同意見的；
（四）需要對原有稅收業(yè)務規(guī)程作較大調(diào)整的。
第二十五條 對適用簡易程序的起草文本，政策法規(guī)部門審查后，按公文處理程序送辦公室審核，再由辦公室報機關(guān)負責人簽發(fā)。
第二十六條 對適用一般程序的起草文本，政策法規(guī)部門應當認真研究各方意見和建議，并在5日內(nèi)提出書面審查意見。
在審查中發(fā)現(xiàn)沒有必要制定稅收規(guī)范性文件或者起草條件尚不成熟的，應建議起草部門停止或暫停制定稅收規(guī)范性文件；發(fā)現(xiàn)起草文本存在重大缺陷或需要較大修改的，應將起草文本退回起草部門予以修改；對起草文本中存在的個別一般性問題，可以在征求起草部門意見后直接修改。
第二十七條 對適用一般程序的起草文本，經(jīng)政策法規(guī)部門審查通過后形成審查文本，并提請局務會議或局長辦公會議審議。
提交局務會議或局長辦公會議審議之前，政策法規(guī)部門應當對不同意見進行協(xié)調(diào)。對有關(guān)各方不能達成一致意見的，應當在審查意見中說明情況并提出傾向性意見。
第二十八條 局務會議或局長辦公會議審議稅收規(guī)范性文件審查文本時，由起草部門作主要說明，政策法規(guī)部門作補充說明。
局務會議或局長辦公會議形成審議意見后，由起草部門根據(jù)審議意見對審查文本進行修改形成修改文本，送政策法規(guī)部門會簽后，按公文處理程序送辦公室審核，再由辦公室報機關(guān)負責人簽發(fā)。
第二十九條 稅收規(guī)范性文件經(jīng)機關(guān)負責人簽署、印發(fā)后，辦公室應當及時在本級政府公報、網(wǎng)站，或本轄區(qū)范圍內(nèi)公開發(fā)行的報刊、圖書，或本部門公告、網(wǎng)站上全文發(fā)布。
不具備前款規(guī)定發(fā)布條件的縣（市、區(qū)）國稅機關(guān)，應當在辦稅服務場所和辦公場所建立公告欄發(fā)布或發(fā)放宣傳材料，及時公布其制定的稅收規(guī)范性文件。公布期限不少于3個月。
未按規(guī)定公開發(fā)布的稅收規(guī)范性文件不具有執(zhí)行力。
第三十條 起草部門應當及時跟蹤了解稅收規(guī)范性文件的施行情況。
對執(zhí)行機關(guān)或納稅人反映問題較多的稅收規(guī)范性文件，起草部門或政策法規(guī)部門應當及時進行分析、評估，并提出修改、補充或者廢止的意見。
對需要修改、補充或廢止的稅收規(guī)范性文件，由原起草部門按照本辦法的規(guī)定辦理。
第三十一條 各級國稅機關(guān)應于每年1月底前，由政策法規(guī)部門組織相關(guān)部門對本機關(guān)以前年度制定的稅收規(guī)范性文件進行清理，并按本辦法規(guī)定的稅收規(guī)范性文件發(fā)布方式公布清理結(jié)果。
第四章 備案備查
第三十二條 制定機關(guān)辦公室應當自稅收規(guī)范性文件印發(fā)之日起5日內(nèi)，將正本文件送政策法規(guī)部門3份；政策法規(guī)部門應當在20日內(nèi)，向上一級國稅機關(guān)政策法規(guī)部門報送備案。
第三十三條 報送稅收規(guī)范性文件備案，應當提交稅收規(guī)范性文件備案報告、正式文本一式兩份；具備條件的，可同時提交稅收規(guī)范性文件的電子文本。
備案報告應注明文件名稱、文號、起草部門、制定依據(jù)、制定程序、發(fā)文日期和發(fā)布方式，并加蓋制定機關(guān)印章。
第三十四條 上一級國稅機關(guān)政策法規(guī)部門具體負責稅收規(guī)范性文件的備案登記、審查監(jiān)督和糾正違法等工作。
政策法規(guī)部門可以根據(jù)需要，將有關(guān)報送備案的稅收規(guī)范性文件交由本機關(guān)相關(guān)業(yè)務主管部門進行審查；業(yè)務主管部門應當配合政策法規(guī)部門審查其職能范圍內(nèi)的稅收規(guī)范性文件，并按照規(guī)定時限向政策法規(guī)部門報送審查意見。
第三十五條 上一級國稅機關(guān)應當從以下幾個方面，對報送備案的稅收規(guī)范性文件進行審查：
（一）是否與法律、法規(guī)、規(guī)章及上級稅收規(guī)范性文件相矛盾、相抵觸；
（二）是否超越法定權(quán)限；
（三）是否違反制定、發(fā)布程序；
（四）規(guī)定的內(nèi)容是否適當；
（五）其他需要審查的內(nèi)容。
第三十六條 經(jīng)審查，稅收規(guī)范性文件超越權(quán)限，違反法律、法規(guī)、規(guī)章及上級稅收規(guī)范性文件的規(guī)定，或者其規(guī)定明顯不適當?shù)?，由上一級國稅機關(guān)責令制定機關(guān)限期糾正；逾期仍不糾正的，由上一級國稅機關(guān)予以糾正，并通知制定機關(guān)。
制定機關(guān)應當自接到上一級國稅機關(guān)限期糾正意見之日起30日內(nèi)，將處理情況書面報告上一級國稅機關(guān)。
第三十七條 對不按本辦法報送稅收規(guī)范性文件備案的國稅機關(guān)，由上一級國稅機關(guān)通知制定機關(guān)限期報送；逾期仍不報送的，給予通報批評，并責令限期改正。
第三十八條 納稅人認為稅收規(guī)范性文件同法律、法規(guī)相抵觸或者違反其他上位法規(guī)定的，可以向制定機關(guān)及其上一級國稅機關(guān)書面提出審查的建議。制定機關(guān)及其上一級國稅機關(guān)應當依法及時研究處理，并于60日內(nèi)書面答復處理結(jié)果。
各級國稅機關(guān)應當建立有關(guān)異議處理的制度和機制。
第五章 附 則
第三十九條 國稅機關(guān)代地方人大、政府起草涉稅文件，與其他機關(guān)聯(lián)合制定稅收規(guī)范性文件，修改、廢止稅收規(guī)范性文件，參照本辦法的規(guī)定辦理。
第四十條 本辦法規(guī)定的5日按工作日計算，不含法定節(jié)假日。
第四十一條 稅收規(guī)范性文件制定過程中的起草文本及說明、征求和聽取意見的材料，審查文本及意見、局務會議或局長辦公會議審議意見等材料，應當按照《全國稅務機關(guān)公文處理實施辦法》的要求隨同正本文件一并歸檔。
第四十二條 本辦法自2006年3月1日起施行。原《江西省國稅系統(tǒng)稅收規(guī)范性文件制定辦法》（贛國稅發(fā)〔2001〕1號）同時廢止。
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